16 marca 2023 r. Ministerstwo Finansów za pośrednictwem swojej strony poinformowało o pozytywnym zaopiniowaniu projektu ustawy o Krajowym Systemie e-Faktur, przez Stały Komitet Rady Ministrów (SKRM). Tymczasem już 9 maja 2023 r., na stronie PUESC zamieszczony został komunikat informujący o dokonaniu kolejnego kroku na drodze do pełnej cyfryzacji podatku VAT. Mowa o przyjęciu przez Rząd projektu Krajowego Systemu e-Faktury (KSeF).
KSeF – definicja i cel stworzenia platformy
od 1 stycznia 2022 r. na mocy ustawy z dnia 29 października 2021 r. o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług oraz niektórych innych ustaw (Dz. U. z 2021 r. poz. 2076). Polscy przedsiębiorcy mogą dobrowolnie użytkować Krajowy System e-Faktury (KSeF). Celem przyświecającym stworzeniu systemu KSeF było wystawianie oraz udostępniania faktur ustrukturyzowanych. Niemniej KSeF, stanowiący rodzaj zaawansowanej technologicznie platformy teleinformatycznej umożliwia także:
- Nadawanie, zmianę lub odbieranie uprawnień do korzystania z opisywanej platformy, a także informowanie o nadmienionych uprawnieniach i ich sprawdzaniu,
- Wystawianie, otrzymywanie oraz przechowywanie przez okres 10 lat faktur ustrukturyzowanych tj. e-faktur,
- Oznaczanie faktur ustrukturyzowanych numerem identyfikującym fakturę w KSeF,
- Dokonywanie analizy i kontrolę prawidłowości danych z faktur ustrukturyzowanych,
- Informowanie o wystawieniu faktury ustrukturyzowanej, odrzuceniu faktury lub braku możliwości jej wystawienia ze względu na niedostępność platformy KSeF.
W praktyce z opisywanej platformy korzystać mogą:
- Podmioty zarejestrowane jako czynni podatnicy podatku VAT,
- Przedsiębiorcy zwolnieni z podatku VAT,
- Podatnicy zidentyfikowani w Polsce do szczególnej procedury unijnej OSS, będący w posiadaniu polskiego identyfikatora podatkowego NIP.
Wprowadzenie obligatoryjnego (obowiązkowego) KSeF przyczyni się do unowocześnienia procesów fakturowych, obiegu dokumentów, czy też wykorzystywanych przez przedsiębiorców systemów fakturowych. Należy dodać, że sama platforma stanowi jeden z najistotniejszych elementów pakietu Slim VAT.
Nowy KSeF, a Slim VAT 3
Po rozpatrzeniu przez Senat ustawy o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług oraz niektórych innych ustaw – określanej jako Slim VAT 3 – 24 maja 2023 r. Sejm zajmie się jej nowelizacją. Wprowadzane zmiany mają na celu ułatwienie i przyspieszenie procesu rozliczania podatku VAT, co w znacznym stopniu wpłynąć ma także na elastyczność finansową polskich przedsiębiorstw. Osiągnięcie wspomnianego założenia będzie możliwe dzięki podwyższeniu limitu sprzedaży małego podatnika z 1,2 do 2 mln euro. Wprowadzenie części przewidywanych zmian zaplanowane zostało na dzień 1 lipca 2023 r.
Slim VAT 3 – korzyści dla przedsiębiorców
– Propozycje, które przedstawiamy, oznaczają poprawę płynności finansowej firm, zmniejszenie formalności w obrocie międzynarodowym, zmniejszenie liczby korekt i przyjazne rozliczanie podatku, a także konsolidację i ujednolicanie wiążącej informacji stawkowej (WIS) – to jest super informacja dla przedsiębiorców, także prostsze fakturowanie i mniej obowiązków – stwierdził wiceminister Soboń w komentarzu do projektowanej ustawy.
Obligatoryjny KSeF – od kiedy?
Dobrowolne korzystanie z opisywanego rozwiązania możliwe jest od 1 stycznia 2022 r., co w praktyce oznacza, że przedsiębiorcy mogą swobodnie wystawiać e-faktury stanowiące jedną z dopuszczalnych form dokumentowania sprzedaży. E-faktury funkcjonują obecnie na równi z fakturami papierowymi oraz fakturami elektronicznymi (występującymi w obrocie gospodarczym). Taki stan rzeczy utrzyma się do dnia 1 lipca 2024 r., gdyż to właśnie na ten dzień zaplanowane zostało wprowadzenie obligatoryjnego system KSeF. Oznacza to, iż już od lipca 2024 r. przedsiębiorcy będą zobligowani do wystawiania faktur elektronicznych przy użyciu systemu KSeF. Od wspomnianej zasady będą jednak wyjątki. Dotyczą one podatników zwolnionych podmiotowo oraz przedmiotowo z VAT. W przypadku nadmienionych grup przedsiębiorców, data wejścia w życie obowiązkowego KSeF ustalona została na 1 stycznia 2025 r.
Jakie zmiany zostaną wprowadzone w KSeF?
Wśród zmian, jakie zostaną wprowadzone w treść ustawy o KSeF wymienia się m.in.:
- Paragon fiskalny z NIP będzie uznawany jak faktura uproszczona do 31 grudnia 2024 r.
- Faktury konsumenckie (B2C) nie będą objęte KSeF.
- Bilety spełniające funkcję faktury (w tym paragony na autostradach płatnych) zostają wyłączone z KSeF.
- Wyłączone z KSeF będą również faktury wystawiane w procedurach OSS i IOSS.
- Kurs waluty obcej stosowany do przeliczenia na PLN zostanie utrzymany z dnia poprzedzającego datę wskazaną w polu P_1 faktury ustrukturyzowanej przez jeden dodatkowy dzień do przesłania jej do KSeF.
- W przypadku awarii po stronie podatnika przewidziano możliwość wystawiania faktur w trybie offline poza KSeF i dostarczenia faktury do KSeF następnego dnia roboczego po wystawieniu offline.
- Doprecyzowanie daty wystawienia oraz innych kwestii ważnych dla procesu wystawiania faktur podczas awarii oraz w trybie offline.
- W okresie awarii i w trybie offline dopuszczone będzie wystawianie faktur korygujących.
- Liberalizacja sankcji i ich stosowanie dopiero od 1 stycznia 2025 r.
- Likwidacja not korygujących w KSeF i poza KSeF.